差旅費:出差期間因辦理公務而産生的交通費、住宿費-中文百科頻道

簡介

差旅費，是指出差期間因辦理公務而産生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支範圍的規定可能會有所不同。根據一個單位或部門的具體規章制度，規定限額内的差旅費可以按照一定的程序憑據報銷。到目前為止，中國最後一次出台關于差旅費報銷的制度在1996年。

核算内容

1、用于出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、夥食補助費及其他方面的支出。

2、一般情況下，單位補助出差夥食費就不再報銷外地餐費了，或者報銷餐費就不再補助出差夥食費。

3、至于外地餐券不能計入差旅費中，稅法上并沒有相關的文件規定。

出差補助有相關文件規定的，各地補助标準不一樣。

報銷單

1、差旅費報銷單格式

2、說明

差旅費報銷單是出差人員完成出差任務回來以後進行報銷的一種專門用途的固定表格式單據，它不能代替發票、車票等及其他一些原始憑證的功能。

差旅費報銷單的作用是：

1、單位領導安排你出差任務的派出證明；

2、記載你出差的路線起、始地點，時間等情況；

3、計算出差補助的的單據；

4、統計你出差期間發生的飛機，車、船等等交通費用票據彙總表。

報銷範圍

1、差旅費核算的内容：用于出差旅途中的費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、夥食補助費及其他方面的支出

2、一般情況下，單位補助出差夥食費就不再報銷外地餐費了，或者報銷餐費就不再補助出差夥食費。

3、至于外地餐券不能計入差旅費中，稅法上并沒有相關的文件規定。

差旅費開支範圍包括：城市間交通費、住宿費、夥食補助費和公雜費等。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。差旅費中列支補助按人均100元1天标準以内。

報銷原則

1、差旅費必須在各部門預算總額内控制開支，超預算不得開支。

2、員工出差必須事前提出書面申請，填制出差申請單，經其直屬上級批準。凡未得事先批準的，一律不予報銷。

3、員工出差途中，因工作需要臨時增加出差行程到新的出差地點，經出差簽批人書面/郵件确認後，其增加的行程作為另一次出差時間，與原出差時間不連續計算;

4、出差标準：員工出差乘坐交通工具、住宿、補助基本标準見集團差旅費報銷管理制度（管字007）。

流程

1、出差人員填制差旅費報銷單--直屬上級審查分管副院長核準财務人員審核--出納結算付款。各分管領導應對差旅費報銷的真實性、合理性負全面責任。

2、财務人員、稽核人員、資金管理人員按規定對報銷手續、預算額度、票據合法性、真實性、出差标準進行審核并對此負責。

企業所得稅前扣除

一、《企業财務通則》的規定。

自2007年1月1日起施行的新《企業财務通則》并沒有對差旅費的開支範圍和标準作出明确規定，隻是對企業的費用支出作了原則性規定，以及規定了不得由企業承擔的支出。新《企業财務通則》第三十七條：企業實行費用歸口、分級管理和預算控制，應當建立必要的費用開支範圍、标準和報銷審批制度。第四十六條：企業不得承擔屬于個人的下列支出：

（一）娛樂、健身、旅遊、招待、購物、饋贈等支出。

（二）購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出。

（三）個人行為導緻的罰款、賠償等支出。

（四）購買住房、支付物業管理費等支出。

（五）應由個人承擔的其他支出

從《企業财務通則》來看，隻要是合理的并且不是應由個人承擔的差旅費，是可以在稅前扣除的。

二、《企業會計制度》的規定

自2001年1月1日起施行的《企業會計制度》，沒有對差旅費的開支範圍和标準作出規定，第九十四條建造承包商建造工程合同成本的間接費用中包括差旅費，第一百零四條管理費用中包括差旅費。

三、新《企業會計準則》的規定

新《企業會計準則——會計科目和賬務處理》中，也僅對管理費用中包括的差旅費及賬務處理作出了規定，并未明确差旅費的開支範圍及标準。

四、《企業所得稅法》及其實施條例的規定

《企業所得稅法》對成本費用支出作了原則性規定，并未對差旅費的開支範圍、開支标準具體明确。

《企業所得稅法》第八條規定：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定：企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生産經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資産成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業所得稅法》及其實施條例對合理的差旅費支出允許稅前扣除。

另外，《企業所得稅法》公布實施後，并未出台具體文件對有關的費用開支範圍、标準具體明确。已失效的《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》下制定的《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84号）第五十二條：納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。該扣除辦法明确了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業所得稅稅前扣除，但應能夠提供證明其真實性的合法憑證。

綜上所述，在目前國家并未明确差旅費具體規定的情況下，企業對發生的這項費用，仍應該按照國稅發[2000]84号文件的規定，在真實、合理、合法的條件下歸集和列支，待具體文件出台後再行調整。

差旅服務業務

差旅服務業務就是企業将自己的差旅費用和管理全部交給專業的服務公司。自己訂酒店、報銷、提款、買票會增加管理成本，而專業差旅服務不僅能夠幫助企業節省差旅費用，更能提供便捷、多樣的差旅服務，也讓企業脫離繁瑣的差旅管理，更專注核心業務。飛航網提供的專業差旅服務和差旅方案設計就是這類服務。

個人所得稅處理

《财政部國家稅務總局關于個人所得稅工資薪金所得減除費用标準有關政策問題的通知》财稅[2005]183号第二條規定：工資、薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得”的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得範圍内的全部收入，應一律照章征稅。但該文件所說的“津貼、補貼”不包括差旅費津貼。《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若幹問題的規定〉的通知》（國稅發[1994]089号）規定，下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

改革建議

針對差旅費報銷制度中出現的種種問題，人們開始提出許多改革的建議。政府無須再出台類似的規定，而應該讓企業單位自主制定，把差旅費報銷與本單位的經濟、效益、成本等切身利益挂起鈎來，才能使每個單位的差旅費報銷制度更加人性化、更加透明化，更加體現效率。也有人認為，改革就必須根據現在的經濟情況，較大幅度地提高差旅費報銷标準。還可以采取提前發的辦法。出差者根據出差的去向、地點、時間、任務填寫好住宿費、夥食補助費、城市交通費等項目的《差旅費報銷（領）憑證》，經部門（或主管）領導審批後，再到财務部門一次性領取經費，超支不補，節約歸己；通過招标确定定點賓館。以避免出差人員接受接待單位提供的免費食宿和轉嫁差旅費現象的再次發生；行政單位和财政全額撥款的事業單位開會，其費用一律由舉辦單位承擔，不準向與會人員收費，也不準向企業拉贊助。凡到下級單位或企業報銷差旅費的，一律以索賄論處，下級單位或企業按違反财政法規進行處罰；實行總額控制和預算機制，扭轉公務接待中的不正之風。但我們有理由相信，随着社會經濟的發展，相關單位在制定相關制度時，将會做到更加透明化、更加人性化、更加合理化。