關稅:海關向其引進出口商所征收的稅收-中文百科頻道

稅種信息

定義

關稅是指一國海關根據該國法律規定，對通過其關境的進出口貨物征收的一種稅收。關稅在各國一般屬于國家最高行政單位指定稅率的高級稅種，對于對外貿易發達的國家而言，關稅往往是國家稅收乃至國家财政的主要收入。政府對進出口商品都可征收關稅，但進口關稅最為重要，是主要的貿易措施。

征收

關稅的征稅基礎是關稅完稅價格。進口貨物以海關審定的成交價值為基礎的到岸價格為關稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅後，經過海關審查确定的價格為完稅價格。即為：

關稅完稅價格=海關審定的成交價值為基－到岸價格；

完稅價格=[（出口貨物銷售+境外離岸價格）－出口稅]→海關審定。

關稅應稅額的計算公式為：應納稅額=關稅完稅價格×适用稅率。

特點

（1）關稅是引進出口商品經過一國關境時，由政府設置的海關向引進出口商征收的稅收。

（2）關稅具有強制性。

（3）關稅具有無償性。

（4）關稅具有預定性。

作用

1、維護國家主權和經濟利益

2、保護和促進本國工農業生産的發展

3、調節國民經濟和對外貿易

4、籌集國家财政收入

稅則

關稅稅則又叫海關稅則，是指一國對進口商品計征關稅的規章和對進口的應稅商品和免稅商品加以系統分類的一欄表。它是海關征稅的依據，是一國關稅政策的具體體現。

從内容上來看，海關稅則一般包括兩部分：一是海關征收關稅的規章、條例和說明；二是關稅分率表。關稅稅率表又由稅則号、商品名稱、海關稅率等欄目組成。

稅種分類

征收方法

從價關稅：依照進出口貨物的價格作為标準征收關稅。從價稅額=商品總價*從價稅率

從量關稅：依照進出口貨物數量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關稅。從量稅額=商品數量*每單位從量稅

混合關稅：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。

選擇關稅：指對同一種貨物在稅則中規定有從量、從價兩種關稅稅率，在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅标準計征。

滑動關稅：關稅稅率随着進口商品價格由高到低而由低到高設置的稅。可以起到穩定進口商品價格的作用。

商品流向

進口稅

是進口國家的海關在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關稅（ Normal Duties ）。

出口稅

是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關稅。征收出口關稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在國際市場的競争。

過境稅

過境稅，是一國對于通過其關境的外國商品征收的關稅。

差别待遇和特定情況

最惠國稅率和普通稅率

·最惠國稅率适用于與該國簽定有最惠國待遇原則的國家或地區所進口的商品

·普通關稅适用于與該國沒有簽定這種貿易協定的國家或地區所進口的商品

·正常進口稅是指最惠國稅。

特惠稅

·優惠稅率，是指某個國家或經濟集團對某些國家的所有進口商品給予特别優惠的低關稅或免稅待遇

·有互惠的，也有非互惠的

·互惠的特惠稅典型：英聯邦特惠制的

·非互惠的特惠稅典型：洛美協定

普惠稅·普惠制的三個原則

普遍的、非歧視的、非互惠的

·普惠制的基本目标

①增加發展中國家的出口收益

②促進發展中國家的工業化

·普惠制的主要方案

①受惠國和受惠商品範圍的規定

②關于原産地的規定

進口附加稅

·差價稅

即差額稅，當某種本國生産的産品的國内價格高于同類進口商品的價格時，為了保護國内生産和國内市場，按照國内價格與進口商品價格間的差額征收的關稅，也稱滑動關稅，是歐盟農産品“閘門價格”。

反傾銷稅

·一種進口附加稅，1979年“東京回合” 規定，“凡是一國産品向另一國出口時，該産品出口價格低于正常貿易中用于國内消費的類似産品可比價格，就視為傾銷”，正常可比價格，出口國國内市場批發價格

·條件：存在傾銷行為、對國内産業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國内某一産業的興建。反補貼稅

·抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅

·補貼：是指政府或任何公共機構對企業提供的财政資助以及政府對出口産品的任何形式的收入或價格支持

·條件：

①進口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進口商品是世貿組織禁止的

②是補貼對本國已建成産業造成重大損害或威脅或嚴重阻礙國内某一産業的興建

征收目的

财政關稅

以增加國家财政收入為主，通常向外國生産，國内消費需求大的産品征收，稅率适中。多為發展中國家采用，對工業發達國家已經不再重要。

保護關稅

為保護國内經濟行業、農業等而征收；

征收财政關稅的條件：

①商品的進口需求缺乏彈性

②稅率不宜過高

③稅率高到了完全禁止進口的程度，就是禁止性關稅

其他信息

報複性關稅，懲罰性關稅

納稅方式

通常的關稅納稅方式是由接受按進（出）口貨物正式進（出）口的通關手續申報的海關逐票計算應征關稅并填發關稅繳款書，由納稅人憑以向海關或指定的銀行辦理稅款交付或轉帳入庫手續後，海關（憑銀行回執聯）辦理結關放行手續。征稅手續在前，結關放行手續在後，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關都以這種方式作為基本納稅方式。

稅款計算

從價

從價稅是按進出口貨物的價格為标準計征關稅。這裡的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關稅，首先要确定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

*應納稅額=應稅進出口貨物數量×單位完稅價格×适用稅率

從量

從量關稅是依據商品的數量、重量、容量、長度和面積等計量單位為标準來征收關稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關稅額的計算公式如下：

*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額

複合

複合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關稅又征從價關稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅。混合稅額的計算公式如下：

*應納稅額=應稅進口貨物數量×關稅單位稅額+應稅進口貨物數量×單位完稅價格×适用稅率

滑準

滑準稅是指關稅的稅率随着進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準稅率，進口商品應納關稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：

*應納關稅稅額=T1、2×P×彙率

特别

特别關稅的計算公式如下：

特别關稅=關稅完稅價格×特别關稅稅率

進口環節消費稅=進口環節消費稅完稅價格×進口環節消費稅稅率

進口環節消費稅完稅價格=（關稅完稅價格+關稅+特别關稅）/（1－進口環節消費稅稅率）

進口環節增值稅=進口環節增值稅完稅價格×進口環節增值稅率

進口環節增值稅完稅價格=關稅完稅價格+關稅+特别關稅+進口環節消費稅

稅務優惠

關稅稅額在人民币50元以下的單一貨物。

無商業價值的廣告品和貨樣。

國際組織、外國政府無償贈送的物資。

進出境運輸工具裝載途中必需燃料、物料和飲食用品。

來料加工進口的材料、零件、配件等複出口的。

經海關核準暫時進境或出境，并在6個月内複運進境或出境的展覽品、施工機械、儀器等，暫免征稅。

因故退還的中國出口貨物，可以免征進口關稅，但已征收的出口關稅，不予退還。

因故退還的境外進口貨物，可以免征出口關稅，但已征收的進口關稅，不予退還。

滞納金

關稅滞納金是指在關稅繳納期限内未履行其關稅給付義務的納稅人，被海關課以應納稅額一定比例的貨币給付義務的行政行為。

征收滞納金的目的是通過使滞納關稅的納稅人承擔新的貨币給付義務的方法，促使其盡早履行其關稅給付義務。

滞納金自關稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按之納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節假日不予扣除。具體計算公式為：

關稅滞納金金額=滞納關稅稅額×滞納金征收比率×滞納天數

後納制

關稅後納制是海關允許某些納稅人在辦理了有關關稅手續後，先行辦理放行貨物的手續，然後再辦理征納關稅手續的海關制度。關稅後納制是在通常的基本納稅方式的基礎上，對某些易腐、急需或有關手續無法立即辦結等特殊情況采取的一種變通措施。海關在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔保後即可放行有關貨物。關稅後納制使海關有充足的時間準确地進行關稅稅則歸類，審定貨物完稅價格，确定其原産地等作業，或使納稅人有時間完成有關手續，防止口岸積壓貨物，使進出境貨物盡早投入使用。

影響

征收關稅是一國政府增加其财政收入方式之一，但随着世界貿易的不斷發展，關稅占國家财政收入的比重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據其種類和價值征收一定的稅款。其作用在于通過收稅擡高進口商品的價格，降低其市場競争力，減少在市場上對本國産品的不良影響。關稅有着保護本國生産業的作用，但在經濟全球化的時代其不利的影響也在逐步顯現。主要是對就業率的影響。

國外稅政

美國的稅收優惠政策拉動了風能項目的内需，但是随着稅收抵免政策的到期，美國風電塔制造商上周四呼籲美國政府的一個專門委員會批準對進口自中國和越南的風電征收高額關稅。

關稅的經濟效應

一般說來，當一國的經濟實力強大，在國際競争中處于優勢時，往往奉行自由貿易政策，關稅體現的主要是稅收的職能；相反，當一國經濟發展落後，國際競争力不強時，則往往奉行貿易保護主義政策，這時候關稅的保護職能居于重要甚至主要地位。

征收關稅會引起進口商品的國際價格和國内價格的變動，從而影響到出口國和進口國在生産、貿易和消費等方面的調整，引起收入的再分配。關稅對進出口國經濟的多方面影響稱為關稅的經濟效應。

曆史上對進口商品所征收的關稅，不管是從量關稅(SpecificTariffs)還是從價關稅(AdvaloremTariffs)，都曾經是政府收入的重要源泉。但是在當代，關稅的主要功能已不再是增加政府的稅收，而是去阻擋來自國外商品的進入，保護國内市場和國内相關的産業。當然，國家有大有小，同樣幅度的進口關稅，對小國和大國可以産生不同的經濟效應。

假定進口國是個貿易小國，即該國某種商品的進口量占世界進口量的很小一部分，因此，該國的進口量的變動不能影響世界市場價格，如同完全競争的企業，隻是價格的接受者。這樣，該國征收關稅後，進口商品國内價格上漲的幅度等于關稅稅率，關稅全部由進口國消費者負擔。

如果進口國是一個貿易大國，即該國某種商品的進口量占了世界進口量的較大份額，那該國變動進口量就會影響到世界價格。因此，大國征收關稅雖然也有上述小國的種種關稅經濟效應，但由于大國能影響世界價格，因此從局部均衡分析所得的征收關稅的代價和利益對比的淨效果，就不同于小國情況了。

2014年11月23日，中方将給予最不發達國家97%稅目的輸華商品提供零關稅待遇。