釋義
數據電文申報方式。
簡介
電子申報是國際上正在興起的納稅申報方式之一，我國一些地方的稅務機關在深化征管改革的過程中，對電子申報已開始了嘗試。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第三十一條第二款規定："納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關。”
根據這一規定，納稅人采用數據電文方式進行納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的，還應在申報結束後，在規定的時間内，将電子數據的書面材料報送（郵寄）稅務機關；或者按稅務機關的要求保存，必要時按稅務機關的要求出具。
為保證法律的嚴肅性和電子申報的準确性，新《稅收征管法》及其《實施細則》明确規定納稅人可以實行電子申報。n
電子申報的适用對象包括：增值稅一般納稅人及其他具備電子申報條件的納稅人。n
增值稅一般納稅人納稅申報電子信息數據采集系統依據國家稅務總局制定的《增值稅一般納稅人納稅申報電子信息采集系統規範》進行開發，适用于新的增值稅申報辦法和國稅系統所有稅種的申報。該系統已經通過國家稅務總局統 一測評。
産生的背景
從需求方面來說
（1）稅收e化（稅收電子化）的需要
近幾年各級稅務機關認真實施"科技興稅”的戰略，稅收e化是重要的措施和目标，而稅收e化的關鍵是及時、準确、全面地采集納稅人的申報信息。
尤其是1994年稅務機構分設後，在人力不足的情況下，隻有采用先進的申報手段，才能既保證數據準确、完整、及時的采集，又使納稅人辦稅方便，節約申報時間。
加強稅務稽查，采用先進的計算機選案方法，需要全面、準确地掌握每個納稅人的經營情況及更多的申報信息，隻有使用電子申報方式才能為計算機選案采集準确、完整、充分的原始數據，提供方便快捷的查詢方法以及有效的數據保存手段。
（2）社會發展的需要
随着信息技術的迅猛發展，标志信息技術革命的Internet已深入到社會的各個角落。Internet正在把個人、企業和政府緊密聯系起來，政府利用網絡的巨大溝通優勢，為民衆服務已是大勢所趨。
在1999年的"政府上網年”，政府、部委紛紛建立自己的網站，通過網絡與民衆溝通。政府電子化，尤其是稅收電子化已是必然趨勢。
（3）企業、納稅人的需要
稅制改革後，企業不僅申報每戶企業的信息，還要申報發票(增值稅)和職工(個人所得稅)的信息，信息量大量增加。此外，企業實施會計電算化，申報的信息已經使電子信息可以采取多種電子申報方式。
國内納稅人中個體工商戶占很大比例，個體戶主要為核定征收，申報信息比較簡單，因此可以采取電話或銀行卡等電子方式申報。沈陽市在1993年進行了試驗，效果良好。
（4）電子商務發展的需要
電子商務是Internet發展的必然産物，電子商務自身的特點決定了需要一種新型的申報方式與其相适應。而電子申報的電子化及淡化時間空間概念的特點恰恰可以滿足這一需要。
因此，應積極推進申報方式的改革——從紙質申報方式向電子申報方式的轉化，以适應電子商務發展的需要。
從可能方面來說
（1）技術的發展，為電子申報的應用提供了必要的前提
通訊技術、計算機技術、網絡技術以及電子商務技術（加密技術、電子簽名技術）的迅猛發展，為實現電子申報提供了技術上的可能，作為電子商務及電子申報基礎的電子簽名也逐漸被各國法律所認可。
同時，電話、計算機硬件價格的下降，促進了電話、計算機的普及，為電子申報的應用創造了有利的環境。
（2）稅收e化的發展為電子申報的推廣奠定了堅實的軟、硬件基礎
我國稅收e化經過十多年的發展，e化水平大大提高，并積累了大量的經驗。
金稅工程順利實施，全國己有40多萬一般納稅人使用增值稅防僞稅控系統，發票信息的采集用IC卡、軟盤、OCR的方式。國稅系統己建成複蓋總局、省局、市級、縣級四級計算機主幹網絡，總局至省級地稅局己聯網，許多省的地稅局也建成省級、市級、縣級三級計算機主幹網絡；在城市級因地制宜地建立城市級計算機廣域網；有些地區還實現了與工商管理局、銀行的連網。
以"征管信息系統”為主的業務電子化己全面開展，稅收e化的條件己具備。截至2000年底，全國稅務系統共擁有中小型機844台、服務器1.5157萬台、PC機近25萬台。這一切都為電子申報的推廣奠定了堅實的軟、硬件基礎。
（3）人員、組織、資金上的保障
稅務幹部的計算機知識及業務知識決定電子申報的推廣效果。截至2000年底，全國稅務系統内共有計算機技術人員2.6萬名，他們大部分工作在一線，有較強的計算機專業及稅收業務的知識和實踐。
系統内業務人員的計算機應用能力這幾年有很大提高，稅務總局每年組織計算機應用培訓，并對考試合格人員頒發"稅務系統全國計算機應用技術考試證書”，從人員上保證電子申報的順利推廣。
從稅務總局到省、市、縣稅務局都相應設立了信息中心，部署、管理稅務系統的計算機應用工作，為電子申報的推廣提供了組織上的保障。自94年以來，在稅收電子化方面的投資每年都在10億以上，僅2000年，全年的電子化工程投資總額就達到20.6719億元。
（4）法律上的保障
2001年5月1日開始執行的新《稅收征管法》中第二十六條規定，"納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項”。這說明電子化的申報數據已經具有法律效力。
（5）納稅人的信息化水平有所提高
部分納稅人的财務電算化水平大大提高，信息化意識大大增強。大多數的大、中企業已經采用計算機核算其經營活動，進行帳務處理，加工會計報表，并在互聯網上進行商貿活動。企業計算機應用水平的提高，為納稅人采用電子申報提供了可能。
類型及其特點
電子申報即數據電文申報方式，是指經稅務機關批準的納稅人通過電話語音，電子數據交換和網絡傳輸等形式辦理的納稅申報。
依據電子申報使用的工具不同，電子申報可分為OCR/OMR(OpticalCharacter/MarkReader，光學字符/标記識别)申報、電話申報、專用申報器申報、IC卡/軟盤申報、網上申報、其他電子申報六種類型。
OCR/OMR申報
1、OCR/OMR申報的定義
OCR/OMR申報是指納稅人按照一定的方法将申報數據填寫至特制的納稅申報表中，稅務局将申報信息掃描入計算機内，利用OCR/OMR技術，将申報數據轉換為數字格式後，進行識别處理的一種電子申報方式。
2、OCR/OMR申報的特點
需要特制的申報表；稅務局需配備專用設備，如掃描儀等；申報表印制較困難、成本較高；納稅人填寫不方便。3、OCR/OMR申報所适用的範圍
由于OCR/OMR申報與傳統的紙質申報沒有本質上區别，因而從理論上說，該種電子申報适合于各類納稅人，但在實踐中，由于其成本高及填寫困難等特點，該種電子申報類型雖早在94年就已使用，但并未得到廣泛推廣。
目前，在增值稅防僞稅控系統中，稅務局利用OCR技術将打印在增值稅專用發票左上方的84位密文字符還原為6項發票數據作為采集的數據，同時辨别增值稅專用發票抵扣聯的真僞。
電話申報
1、電話申報的定義
電話申報是指符合條件的納稅人利用語音電話，通過公用電話網及稅務系統專用網将其電子化的申報信息傳送至所在稅務機關的服務器，稅務機關收到申報信息後，對其進行處理，并将處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。
2、電話申報的特點
完整、詳細的語音提示，方便快捷，簡單易操作；不必為使用電子申報而專門配備其他設備；成本低，隻花費市話費；保密性好；隻能錄入簡單的信息；交互性、直觀性差。3、電話申報所适用的範圍
電話申報的上述特點決定了電話申報适用于申報數據較簡單、信息量較少的企業及個人，如小規模納稅人、個體工商戶等。
專用申報器申報
1、專用申報器申報的定義
專用申報器（類似于掌上電腦的功能）申報是指納稅人将申報表、财務報表等信息錄入專用申報器，或者寫入IC卡，持卡去稅務局申報，或者直接将專用申報器與稅務局的服務器進行通信，将申報信息傳送至稅務局服務器上的一種電子申報。
2、專用申報器申報的特點
專用申報器的體積小、重量輕，易于攜帶；交互性好，易于修改和查詢；專業功能強大、存儲容量大，不受申報信息量的限制；
數據報送方式靈活，既可以持IC卡至稅務局申報，也可直接使用專用申報器申報；
專用申報器主要是為稅務局提供電子數據而設計，額外增加納稅人的納稅成本。
3、專用申報器申報所适用的範圍
專用申報器申報的特點決定其适用于沒有配備計算機的中、小企業，是一種過渡性的電子申報。該種申報方式1996年後在全國增值稅一般納稅人中普遍推廣使用。
IC卡/軟盤申報
1、IC卡/軟盤申報的定義
IC卡/軟盤申報是指以IC卡或軟盤為申報數據載體，在征收期内，納稅人持寫入本月申報數據的IC卡或軟盤到稅務局進行申報的一種電子申報方式。
2、IC卡/軟盤申報的特點
須配備計算機或專用申報器或IC卡讀寫器；存儲容量大；需相應的數據錄入處理軟件與之相配套；軟盤易染病毒，且易損壞。3、IC卡/軟盤申報所适用的範圍
IC卡/軟盤申報同專用申報器申報類似（甚至可說是專用申報器申報的延伸），它适用于大多數配備計算機的納稅人，尤其适用于中型企業、申報數據量較大的納稅人。
目前，在增值稅防僞稅控系統中，增值稅一般納稅人使用IC卡/軟盤報送增值稅專用發票的銷項數據。利用IC卡存儲專用發票的基本信息（如發票号碼、版次等），使用軟盤存儲發票的具體數據（如對方納稅人号碼、商品名稱、單價、數量、銷項稅款等）。
網上申報
網上申報是納稅人利用專用網、公用電話網或Internet網，将電子化的申報數據傳送至稅務局，完成其申報納稅義務的一種電子申報方式。依據所依托網絡的不同，網上申報又分為EDI網上申報、計算機申報及Internet網上申報。
EDI是十年來開展無紙化貿易而産生的。EDI申報是指納稅人利用企業自有專用網與稅務局的專用網通訊，将申報數據傳送至稅務局，完成納稅申報義務的一種網上電子申報。由于我國隻有為數不多的企業（如聯想集團等）擁有自己專用網，并且EDI主要用于外貿，因此，這種方式在國内很少見。下面主要介紹計算機遠程點對點申報及Internet網上申報。
計算機遠程點對點申報
（1）計算機遠程點對點申報的定義
計算機遠程點對點申報，是指納稅人利用稅務局提供的專用申報軟件，通過公用電話網訪問稅務局的申報數據服務器（與稅務局内部網分離），以點對點的形式，将申報數據壓縮後傳送至稅務局服務器，經稅務局服務器解密、處理，并将處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。
（2）計算機遠程點對點申報的特點
納稅人需要配備計算機、Modem等上網工具；數據經過授權加密，有較強的安全性；适用性強，可以适用于各類納稅人。（3）計算機遠程點對點申報所适用的範圍
計算機遠程點對點申報靈活性的特點決定其适用于各類納稅人，尤其适用于财務制度比較健全、電算化水平較高的大型、特大型企業。這類企業隻要把财務軟件内的相關數據轉換為稅務局承認的數據格式，即可申報，無需專門為申報采集數據。
2、Internet網上申報
（1）Internet網上申報的定義
Internet網上申報是指稅務局建立專門的申報網站，納稅人通過Internet訪問稅務局的網站，正确填寫電子化申報表後，遞交申報數據至稅務局服務器，稅務局的WWW服務器對這些數據進行處理、儲存，并将處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。
（2）Internet網上申報的特點：
稅務局需建立網站，設計用于申報的網頁；納稅人需購置連接互聯網的計算機及其他設備（如調制解調器等）；對納稅人及稅務人員的計算機素質要求比較高；需要健全的電子商務法律環境、成熟的技術條件為基礎；需CA（認證中心）的配合。（3）Internet網上申報所适用的範圍
Internet網上申報的特點決定其适用于會計電算化應用水平較高、信息化程度較高的大、中型企業。
（4）Internet網上申報的方式
Internet網上申報具體有兩種方式，一種為離線申報，另一種為在線申報。
離線申報是在線下填制申報表，待數據準備完整後，再訪問稅務局的WEB網頁，發送申報數據，完成申報。如果采用離線申報方式，則需要下載申報軟件。
在線申報是指納稅人在稅務局WEB網頁上，填制申報表，遞交數據，完成申報的方式。
在進行Internet網上申報之前，需要做一些準備工作。
首先，稅務局将電子申報戶注冊信息傳送至稅務申報網站，作為稅務申報網站接收納稅人申報數據的基本依據。
稅務局再将電子申報戶的部分核定信息送給申報網站，以便申報網站對申報數據作初步的邏輯校驗。
其他
在其他電子申報類型中，主要是銀行卡申報。
1、銀行卡申報的定義
銀行卡申報是指納稅人、稅務局及銀行三方之間簽定委托扣款協議，充分利用銀行業務的通存通兌功能，由銀行直接從納稅人存款帳戶中将稅款劃轉入庫的一種申報方式。
2、銀行卡申報的特點
方便、易操作；節約成本，征納雙方幾乎不需要什麼額外的投入；适用範圍小。
3、銀行卡申報所适用的範圍
銀行卡申報十分适合于個體雙定戶。
從空間距離上來劃分，電子申報可以分為間接電子申報及直接電子申報。OCR/OMR申報、IC卡/軟盤申報屬于間接電子申報；電話申報、專用申報器申報及網上申報為直接電子申報。直接電子申報又因網絡媒介不同分為基于公用電話網的電子申報和基于Internet網的電子申報。
電子申報的現狀
與國外一些國家相比，我國實行電子申報較晚。最早采用的電子申報是1994年河北省采用的OCR/OMR申報方式，嚴格地說，OCR/OMR不應稱為電子申報。
1995年以後，各類電子申報在各地陸續推廣使用。據不完全統計，目前全國有126萬戶納稅人使用電子申報，此外，全國有40多萬一般納稅人采用電子化方式報送金稅工程的銷、進項發票數據。
電子申報主要集中在電話申報及專用申報器申報、銀行卡申報幾種類型，部分地區納稅人采用網上申報。
2001年6月，組委會在稅務總局信息中心、征管司的支持下，向各省下發"關于調查電子申報應用情況”的函，以後又補發"稅收電子申報現狀情況表”，各省認真調查、彙總，上報組委會。經過組委會整理、分析後形成的數據報表見附件，數據雖不完整，但從中我們仍可看出目前我國電子申報使用情況的一些特點：
1、目前，我國電子申報以電話申報為主，其他方式為輔。使用電話申報的納稅人戶數占總戶數的37%；其次是其他方式電子申報（主要是銀行卡申報）。采用電話申報的地區數也最多，有18個省、直轄市采用電話申報。
2、從時間上來看，1997年是推廣電子申報的高峰年，這一年共有50多萬戶納稅人采用電子申報，占采用電子申報總戶數42%。從近兩年（1999年、2000年）的情況來看，Internet網上申報增長迅速，僅這兩年，就有25000多戶納稅人實行Internet網上申報，占采用Internet網上申報納稅人總數的95%，由此我們可以預見，Internet網上申報将成為以後幾年内推廣的主要方式。
3、地區間差距極大。僅廣東（包括深圳）、山東（包括青島）兩省就有60多萬戶納稅人采用電子申報，占總戶數的一半以上，而有些省尚未或剛剛實行電子申報。
各地的電子申報化率（電子申報化率是指采用電子申報的納稅人戶數與該地區管轄納稅人總數的比率）的差距也較大，如青島國稅局，共管轄各類納稅人100581戶，截至2001年4月，有29432戶企業納稅人采用了電子申報，企業納稅人電子申報化率高達83.7%，個體雙定業戶全部采用稅銀聯網的自動劃轉入庫方式。而有些地區，如甘肅、内蒙等地剛剛開始采用電子申報。
4、采用電子申報的納稅人主要為個體戶、小規模納稅人以及中小企業。
5、此外，根據國家稅務總局的統計表明：國稅系統推行增值稅防僞稅控系統後，已有40多萬戶一般納稅人采用該系統報送增值稅發票電子化信息，這些納稅人使用IC卡及軟盤報送銷項發票信息，稅務局采用OCR/OMR掃描技術處理進項發票信息。
我國電子申報存在的問題
雖然從最早使用OCR/OMR電子申報來看，我國使用電子申報距今已有近10年，但總的說來，我國電子申報尚屬于起步階段，尤其是Internet網上申報，更是方興未艾。
由于各類電子申報自身的局限性以及我國征管環境的影響，電子申報尚未在我國普及，即使一些地區已經開始采用電子申報，但由于種種原因，征納雙方的積極性不高，原來使用電子申報的部分納稅人逐漸又回到紙質申報的方式。其原因主要為以下幾個方面：
尚未完全展開
1、稅收e化沒有全面展開，其他涉稅事項尚需改革
申報隻是納稅人涉稅事項中的一個環節。
除申報外，還包括諸如稅款繳納、稅務登記、發票審批等其他涉稅事項。在其他事項未實行電子化，而僅僅申報采用電子化方式的情況下，雖然納稅人納稅申報不必上門辦理，但發票審批、稅務登記等仍要上門，不能真正提高納稅人的辦稅效率。
此外，采用電子申報的地區并不是國、地稅兩家協調後，共同對同一納稅人采用電子申報，因此，對于共管戶來說，即使不必向國稅報送紙質資料，也得向地稅報送，即使國、地稅同時采用電子申報，如果兩家的數據格式不同，共管戶還需處理兩次申報數據。
數據有效性
2、電子申報數據的有效性問題
電子申報數據的有效性是指納稅人可否對其報送的電子化申報數據的正确性負責。對于紙質申報，納稅人通過在申報表上加蓋單位印鑒的方式證明其對申報數據的準确性負責。
而電子化申報數據隻能通過電子簽名的方式來予以确認，我國尚沒有承認電子簽名的合法性，并且電子化申報數據具有無形、易修改且不留痕迹的特點，易在征納雙方産生責任糾紛。
目前，該矛盾通過納稅人報送電子化數據的同時報送紙質資料的辦法予以解決，這種解決辦法已失去電子申報的真正意義。
規範性問題
3、電子申報規範性問題
電子申報的規範性包括申報數據采集方式的規範性、申報數據格式的規範性以及電子申報操作程序的規範性三個方面。電子申報的規範性是電子申報能否在全國範圍内推廣的關鍵，是保證數據能否共享的關鍵。
目前，稅務總局對電子申報所采用的技術及數據格式無統一規範的标準，不同公司采用不同的技術及數據格式開發電子申報錄入器、IC卡等産品，産品之間無法兼容。
各地稅務局大都各自為政，在其征管信息系統的基礎上，采用不同公司的不同産品，即使同一個省的電子申報也不統一，嚴重影響電子申報産品的開放性和電子申報數據的共享性。
流程不适應性
4、申報操作流程的不适應性
電子申報不僅僅是一種先進的技術手段，還需要精簡的程序與其相适應。目前的申報操作流程是按照手工申報的特點而設計，其中許多環節無法适用于電子申報，因而增加了稅務部門的工作量。因此，征管程序和手續的簡化和規範是電子申報成功推廣的重要前提之一。
制約推廣問題
5、一些電子申報類型自身的特點及納稅人目前信息化程度，制約了電子申報的全面推廣。如電話申報，無法适用于大型企業。雖然專用申報器适用于大多數的納稅人，但若對于用票量非常大的企業，錄入工作量也非常大，實際操作起來十分困難。
人員素質
6、人員素質問題
目前，我國的計算機普及率相對于發達國家來說還很低，計算機使用能力普遍較低，制約了電子申報的推廣。同時，稅務系統内的專門技術人員十分有限，如果全面推廣電子申報，其巨大的維護工作是目前技術人員所無法承擔的。
數據利用
7、數據的利用問題
完整的申報數據是計算機稽查選案的基礎。但由于目前大多數地區仍然采用人工稽查選案，大多數實行電子申報的稅務局隻重視數據的采集，而忽視對數據資料的分析整理并加以利用，造成了電子數據的嚴重堆積、浪費，共享性、開放性極為不足。
環境制約
8、環境的制約
我國網絡基礎設施比較差，網絡通訊速度慢、費用高。這無疑會增加電子申報的成本，阻礙了電子申報的推廣。
