财務總監:首席财務官-中文百科頻道

發展背景

瞬息萬變的市場環境下，在競争日趨激烈，企業向現代化和集團化轉型的過程中，企業家在更加深入的思考：如何最大化的利用企業的資源、信息和财務管控手段，使股東價值可以持續增長，組織能力能夠不斷優化，企業風險治理能夠符合需求，使企業發展立于不敗之地。

所有的這一切決定了在當前環境下财務管理體系的轉變迫在眉睫。資源、信息和管控手段，沒有哪一樣不和财務管理相關，财務管理已經成為企業經營管理的核心。要建立适合企業發展的商業模式，财務管理體系的構建和轉變至關重要。企業家向财務總監尋求幫助的同時，對财務總監的能力也提出了更高的要求。作為财務總監的您，是否在和企業家進行同樣的思考呢？

财務總監研修班在現代商業環境和現代企業治理體系下，全方位探讨财務總監的職責和定位，構建适應企業商業模式的财務管理體系，緊密結合公司戰略規劃，深入結合企業商業運營模式，闡明了在新環境下，财務如何由簡單的“報數者”轉變成為“經營的分析者”和“未來的預報者”，由被動的“理财管家”轉變成為“戰略的管理者”和“未來的規劃者”；也闡明了在這一轉變的過程中，财務總監的使命和職能又應如何構建和實現。

應知要點

财務總監的使命和職能

企業戰略規劃和财務戰略承接

提供決策支持的财務管理報告和分析體系

規劃未來的全面預算管理體系

全價值鍊的營運資金管理體系

全面風險管理體系

企業投資并購價值管理

創造價值的稅務管理

财務總監的領導力和組織能力

财務總監對團隊建設的規劃和能力的培養

财務總監能力實際演練

資格認證

為順應世界經濟一體化趨勢、與國際職業資格标準體系接軌，1999年6月13日《中共中央、國務院關于深化教育改革全面推進素質教育的決定》指出：“在全社會實行學業證書和職業資格證書并重的制度”。

中英項目由國家人力資源和社會保障部（原勞動和社會保障部）就在我國财務管理人才培養和鑒定方面，率先開展了國際化合作，（批準文件勞社廳函〔2003〕343号，證書注冊号為勞引字〔2003〕003号），實現我國企業财務管理與國際先進職業資格标準接軌，按照國際先進的職業資格标準培訓我國财務人員，同時按照國際先進資格測評方法進行資格考評認證，從而為企業提供合格的具有國際工作能力和知識能力的高級财務管理者，從整體上提高我國财務管理者的競争力，主要培養高端财務管理人才。

證書頒發

1、劍橋大學國際考試委員會頒發：《劍橋大學國際考試委員會CIE商務/管理之财務管理國際職業資格證書》（高級），可換發國家職業資格一級證書；

2、人力資源和社會保障部職業技能鑒定中心(OSTA)頒發：《中英能力認證證書》；

3、劍橋大學職業/專業資格中國認證中心頒發:《财務經理（高級）崗位證書》；

4、《中英能力認證證書》可換發《國家職業資格證書》高級。

認證對象

1、企業财務經理、财務主管、總會計師、注冊會計師及總經理、副總經理等管理人員；

2、政府機關和事業單位财務主管；

3、會計/審計事務所、金融/證券/投資/内審機構等行業高層管理人員和專業人員；

認證優勢

國際标準——由中國人力資源和社會保障部職業技能鑒定中心（OSTA）引進，經劍橋大學國際考試委員會認證的财務管理（高級專業級）國際職業資格證書，為企業決策層高級管理崗位的技能标準和規範操作提供了完整框架。學習的目的是使企業領導人明确崗位職能（做什麼？）和工作流程及規範（怎麼做？），從而提升一個企業的整體管理水平。

實戰工作坊——劍橋大學對于企業管理方面有着舉世公認的研究成果，這套企業高級管理人員資格認證體系标準被公認為克服了MBA課程知識化、理論化、體系化過多的不足，注重操作性和企業實際需要、注重能力訓練與培養。訓練采取“實戰工作坊”式，導師與學員全程互動，帶領學員根據企業經營管理的職業崗位國際标準，結合自身企業工作實際，參與實戰訓練。

咨詢式培訓——課程學習過程中，導師将負責訓練學員财務管理實操能力，提升個人素質及管理手段和方法，探索企業财務管理的新途徑。培訓體系完整、科學實用，在提高理論系統性的同時，更注重學員素質和實際管理技能的培養，在培訓設置上加入實踐教學和案例教學内容，學員經過培訓，能快速地适應企業的需要，并為企業發展發揮重要作用，實現了企業人才素質的提高。

精英荟萃——為您搭建國際資源共享平台，締結高端人脈，終身同窗友誼，實現跨班級、跨區域、跨行業的合作。優秀學員可參加由主辦方組織的一年一度的赴英國劍橋大學參加頒證典禮的活動。

管理規範——實行統一教材、統一形象、統一考試、統一宣傳、統一定價、統一運作模式，為項目的規範化、品牌化打下了堅實的基礎。

獲得專業地位與待遇提升——财務管理國際職業資格培訓已在全國 60 多個城市開展，其專業性、權威性得到了各級政府部門和社會的廣泛認可。廣東、河北、遼甯等省份按照國家有關政策，對于認證學員給予政策支持。為達到良好的培訓效果，确保認證質量，采取嚴進嚴出、限額培訓、限額認證政策，進而使财務管理（CFM）國際職業資格更具備稀缺性。

資格要求

（1）已取得大專學曆者，從事财務管理相關工作5年以上；（2）已取得大學本科學曆者，從事财務管理相關工作3年以上；（3）已取得研究生學曆者，從事财務管理相關工作2年以上；（4）取得國家财經類初中級職稱。

演變曆程

20世紀80年代，CFO初在美國出現，但作用不明顯。

20世紀90年代，CFO處于轉型期，面臨前所未有的挑戰。

1、機構投資者實力雄厚，CFO成為公司于股東溝通之中樞。

2、地球成為一個村落，經濟全球化導緻公司生産經營、物流系統、現金管理、資本運作全球化。

3、IT技術進步，提高了财務管理的效率，使财務外包服務、集中服務流行起來。

4、發達國家經濟增長放緩，新興市場充滿活力，公司新的戰略是何?

21世紀是CFO充分發揮作用的時期。美國機構投資者最新調查顯示，62.5%受訪者認為CFO與CEO、董事長同等重要。

總會計師

何謂CFO

美國柯達公司執行副總裁首席财務官在接受國内新聞機構采訪時，談到了美國公司的首席财務官的職責。他認為，美國公司的CFO全盤管理公司的财務和會計事務。

CFO的一項重要職責，就是将公司的經營情況和财務結算報告傳達給投資人，讓投資人了解公司的實際運作情況。因此，CFO也是公司與投資人溝通的一個“傳聲筒”。首席财務官負責财務、會計、投資、融資、投資關系和法律等事務。公司的财務部門、會計部門、信息服務部門都歸CFO管理。除了負責公司與投資人的公共關系，CFO要保證公司在發展過程中擁有足夠的現金，要保證有足夠的辦公和生産經營空間，他們可以通過銀行貸款，也可以在股市籌錢。

此外，公司自身的投資事務和複雜的法律事務，也都由CFO來統籌管理。

總會計師

中國的總會計師有哪些職責呢？修訂後的《會計法》規定：“總會計師的任職資格、任免程序、職責權限由國務院規定。”與《會計法》相配套的、由财政部頒布實施的《總會計師條例》規定，總會計師作為單位财務會計的主要負責人，全面負責本單位的财務會計管理和經濟核算，參與本單位的重大經營決策活動，是單位負責人的參謀和助手。

根據《總會計師條例》的規定，總會計師的職責：一是由總會計師負責組織的工作。具體包括組織編制和執行預算、财務收支計劃、信貸計劃，拟訂資金籌措和使用規劃，有效地使用資金；建立、健全經濟核算制度，強化成本管理，分析生産經營活動，提高經濟效益；負責本單位财務會計機構的設置和會計人員的配備，組織對會計人員進行業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權等。二是總會計師協助、參與的工作。

主要包括：協助單位負責人對本單位的生産經營和業務管理等問題做出決策；參與新産品開發、技術改造、項目研究、商品（勞務）價格和工資、獎金方案的制定；參與重大經濟合同和經濟協議的研究、審查等。

對上述觀點和規定進行比較分析，可以發現，國外的CFO較之中國總會計師的職責、權限要大，要廣。如公司許多與财務會計活動有關的事項（如法律事務）、部門（如信息部門），均由CFO直接管理，或者由其拍闆決策，而國内的總會計師的管理範圍相對小一些，對高層決策則隻扮演參與角色，僅起協助作用。所以，将中國的總會計師改稱國際通行的CFO，不符合CFO的本義，也不能對完善中國的治理結構起到什麼實質性的作用。

任職要求

能力要求

◆具有較全面的财會專業理論知識、現代企業管理知識，熟悉财經法律法規和制度；

◆熟悉财務相關法律法規、投資、進出口貿易、企業财務制度和流程；

◆參與過較大投資項目的分析、論證和決策；

◆熟悉稅法政策、營運分析、成本控制及成本核算；

◆具有豐富的财務管理、資金籌劃、融資及資本運作經驗；

◆良好的口頭及書面表達能力。

财務總監

财務總監一詞的用法和含義在中國很不統一。許多人直接将CFO稱為“财務總監”。國内一個“财務總監網站”也将CFO作為财務總監的同義語使用。

在這個意義上，财務總監實質上是所有者委托的監督代表。在中國各級地方政府、國有控股公司執行财政部，同時還有人認為，财務總監是指由企業的所有者或全體所有者代表監察部的《關于實行會計委派制度工作的意見》後，财務總監也作為派出機構向下屬（下級）單位委派的履行管理、監督職能的會計人員的專門術語使用。

我認為，從習慣和字面上解釋，财務總監的職能應更多地理解為監督、監察。這與國際通行的首席财務官的職能有很大的區别。所以，無論從企業角度還是從政府角度講，财務總監也不能改稱為首席财務官。

概述

目前我國對此尚無明确權威的解釋，理論界也沒有統一的認識。企業的财務總監是履行所有者财務職能的。從理論上說，任何企業都可設置财務總監，因為這是企業的所有者為解決“内部人控制”問題，監督企業财務會計活動的需要。因此，财務總監必定是由企業的所有者或所有者代表來決定的。

從專業素質來看，企業财務管理是一個專業性要求非常高的工作，大量業務需要運用專業知識進行判斷，沒有系統的财務、會計和審計知識是不可能完成這項工作的。

除此之外，還必須掌握企業計劃、價值鍊管理、産品、人力資源等。而在财務工作過程中，還會涉及到大量的經濟法律事務。這些都給CFO提出了新的要求，僅有财務專業知識是遠遠不能成為職業CFO的。除了是企業财務方面的綜合管理者，也像其它任何一個管理者一樣，必須具備綜合的管理能力。

财務總監不僅要對企業的财務活動的合法性、真實性、有效性等進行監督，而且應對企業會計核算的合規性、真實性、可比性、一緻性等進行監督，因為會計核算的财務成果顯然是與企業所有者的利益密切相關的。

另外，雖然财務總監的主要職能是财務監督，但是監督總是寓于管理之中的，财務總監在行使對企業籌資、投資、用資、耗資等一系列财務活動的監督職能時，總是要與财務計劃、成本控制、會計核算、财務分析等許多财務、會計的具體組織管理工作緊密結合起來，因而财務總監也必然具有一定的管理職能。

因此，從普遍意義上說，财務總監是指由企業的所有者或全體所有者代表決定的，體現所有者意志的，全面負責對企業的财務、會計活動進行全面監督與管理的高級管理人員。

企業集團财務總監的産生方式

既然企業的财務總監是由企業的所有者或所有者代表決定的，那麼對于企業集團來說，凡由企業集團的所有者或所有者代表所決定的财務總監，從理論上都是可以成立的。

企業集團按經濟性質分類可分為國有企業集團（包括國有控股）和非國有企業集團，按股權集中程度可分為股權集中型企業集團和股權分散型企業集團，顯然，國有企業集團屬于股權集中型企業集團。對于股權集中型企業集團來說，其董事會由主要的大股東控制。企業集團是否設立财務總監，由主要的大股東決定和由董事會決定實際上并無分别。

任何一個股東對董事會都不能完全控制。在這種情況下，企業集團是否設立财務總監則隻能由企業集團的董事會決定。

有人主張股權集中型企業集團的财務總監也應當實行董事會聘任制，而不應實行産權部門委派制。筆者認為：實行委派制更有利于提高财務監督的效果，降低财務監督的成本，更有利于維護和保障所有者的權益。

集團公司财務總監與董事會、總經理及總會計師的關系

對于股權分散型企業集團來說，集團公司的财務總監與董事會的關系比較明确，即财務總監由董事會決定并且聘任。由于财務總監可以由産權部門委派，其與董事會又是什麼關系呢?這個問題應當結合董事會的職權進行考察。

根據《公司法》關于董事會職權的規定，董事會與财務有關的職權包括：

（1）決定公司的經營計劃和投資方案；

（2）制訂公司的年度财務預算方案、決算方案；

（3）制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

（4）制訂公司增加或者減少注冊資本的方案。董事會要順利行使這些職權，顯然離不開财務總監的配合和支持，這樣，董事會對财務總監的日常工作就必須實行領導；

财務總監的日常工作也不能借口是産權部門委派而不服從董事會的領導。實際工作中，為了工作便利，産權部門在委派财務總監時也通常都将财務總監推薦進入董事會。

财務總監同總經理的關系，與集團公司是否設立總會計師有密切聯系。總會計師作為經營班子成員是對總經理負責的，而财務總監一般作為董事會成員是對産權部門或董事長負責的，兩者“各為其主”。财務總監和總經理同屬董事會領導，兩者之間沒有領導與被領導的關系。

總會計師和财務總監雖然服務對象各異，但在工作範圍和内容上主要都是财務和會計領域，有許多相同之處，隻是在工作方法、工作重點上各有側重而已。

總會計師側重于财務管理和會計核算，而财務總監則側重于财務監督和财務審計。現時有些公司和企業集團，将财務總監和總會計師合二為一，隻設财務總監一職，這樣财務總監也就同時具有了既為所有者服務又為經營者服務的“雙重身份”。在這種情況下，财務總監常常由總經理提名，由董事會決定并聘任。

财務總監應具備的素養

（一）基本素養

1．身體素質。即一名合格的财務總監應具備一個健康的體魄。這是能夠認真履行工作職能發揮其作用的前提條件。

2．道德修養。财務總監良好的思想品德素質是其履行崗位職責的内在保證。首先為人正直，作風正派；其次具有良好的敬業精神。敬業精神源自于良好的人生目标、人品和性格。财務總監應當熱愛本職工作，把工作視為一種需要和自我價值的實現。再次對企業忠誠。忠誠是财務總監的人格基礎，财務總監不折不扣的貫徹執行上級命令，個人服從團隊，企業利益至上。

3．心理素質。财務總監應具有良好的心理素質，勇于承擔責任，能夠承受各種壓力并妥善處理各種危機沖突等。财務總監必須保持平常心态。平常心态是财務總監的職業胸襟。财務總監意味着率先垂範，嚴格執行法律法規，不為無色而盲目，不因五音而耳聾，這就要求财務總監不僅要成為苦行者，還要有苦行僧的心态。

（二）專業技能

1．專業知識的掌握及運用。第一，必須具備微觀與宏觀經濟學知識。這些知識給财務總監以正确的思維方法，把握國家政策，分析經濟環境，使之能比較好的把握經濟形勢對企業經營的影響。第二，必須熟練掌握财務會計、财經法規等專業知識，這是财務總監開展工作的基礎和技術平台；而公司法、企業會計準則等國家政策法規，則是企業财務總監開展工作的依據。

第三，還要熟練掌握金融、貿易、法律和管理學、社會學、心理學以及信息技術等方面的邊緣知識，這是财務總監得心應手、盡情飛揚的翅膀。

2．具有豐富的工作經驗。财務總監應是在其他企業已積累了豐富的經驗，到工作崗位上馬上就可發揮作用的人，不斷創新的管理經驗，日臻完備的配置模式、推陳出新的操作方法都是工作經驗的總結。

财務總監應具備的執業能力

（一）分析判斷能力

企業财務的一個重要職能就是控制風險，進行風險收益的權衡。财務總監要具備對風險敏銳的政治嗅覺和分析判斷能力，将企業的風險控制在一定的範圍中。對外，财務總監應具備對整個宏觀國民經濟的發展趨勢以及市場環境變化的分析判斷能力，根據市場上的财務機會和财務風險為企業提出财務決策建議。對内，财務總監應具備會計政策的職業判斷能力，應當從企業各種财務活動中，找出存在的問題并提出解決方案。

（二）溝通協調能力

财務總監的工作決定了他得與企業的每一個人打交道，而且要經常與企業外部的股東，債權人等利益相關者進行交流、溝通、協調、因此财務總監需要具備良好的人際溝通能力，協調好各利益集團間的利益關系。

1．協調與政府部門關系的能力。主要是妥善處理好與财政、稅務部門關系的能力。财務總監應主動與政府職能部門溝通，以了解政府在宏觀經濟政策方面的動态，使企業把握政策上的優惠，針對不利企業生存及發展的政策做出應對策略。

2．協調與所有者關系的能力。财務總監的目标是實現股東财富最大化，但企業是屬于股東的，企業的理财活動受到所有者投資計劃的制約，所有者是否接受改變投資計劃建議取決于他對财務總監的信任程度。

3．協調與債權人關系的能力。企業進行投資，資本來源往往需進行外部融資，能否取得債務性資本，關系到企業的發展。财務總監要具備協調好與債權人間關系的能力，保持自己的信用等級，與其建立良好的合作夥伴關系。

4．協調與内部各部門間關系的能力。财務總監在日常工作中要協調好與會計、采購、生産、銷售部門間的關系，有效地與别人進行交流與溝通，減少彼此之間的分歧，從而獲得别人和其他部門的支持，這直接關系到其職能的有效發揮。

（三）組織領導能力

1．組織能力。組織能力是财務總監的重要才能之一，作為企業财務部門的最高首腦，為了獲得理想的社會效益和經濟效益，對被管理者實行有效管理和控制的能力。它包括兩層含義：

一是管理。即熟悉各種組織形式，并善于運用組織的力量協調各方面的人力、物力、财力，使其達到動态上的平衡，從而獲得最佳的社會效益和經濟效益；

二是控制。即采取有效的控制手段，使被管理者按照領導者的意圖，沿着指定的方向發展運動，達到預期的效果。

2．改革創新能力。财務總監是企業變革的主要推動者，要能夠從表面的“平靜”中及時發現新情況、新問題，從中探索新路子，總結新經驗，提出新設想、新方案。在整個财務領域，财務人員很注重創新，認為創新能創造更多的價值，從整個企業來說，在改革創新中求發展使得企業更具活力和生命力。

3．團隊組建能力。财務總監作為企業的高級管理者，應具備培養企業員工集體榮譽感的能力。财務總監應具有團隊精神，把下屬組織成為一個有較強凝聚力和戰鬥力的團體，實現團體目标的決策，并領導他們完成既定任務和企業最高決策層所要求的工作。财務總監應從企業整體戰略出發，公正地組織、協調财務與生産、市場營銷等部門的各種關系，形成合力，實現内部會計控制的有效管理。

4．實施内部控制能力。财務總監應承擔起企業内部規範體系的建立工作，把最敏感的資金籌集、運用、投放、退出等幾個關鍵環節和崗位控制住。在工作中要進行财務監督和檢查，發現偏離，找出原因，及時采取有效措施，都需要财務總監具備較高的組織控制能力，隻有這樣，整個企業才能有條不紊的高效而運行。

（四）參與決策的能力

1．決策能力。決策能力來源于淵博的知識和豐富的實踐，是由其個人素養、文化素養、所掌握的社會與自然科學知識等各種綜合技能以及直接和間接經驗有機結合而成的。

主要表現在三個方面；調查分析預測未來的能力；發現問題提出目标的能力；判斷能力。财務總監會經常參與企業的各種決策活動，其主要職責是當好參謀，為最高決策層的決策提供建議和資金、财務方面的支持。财務總監具備決策能力有雙重意義，一方面是對具體财務管理工作的體現，另一方面是幫助總經理及董事會進行經營管理的要求。

2．表達能力。表達能力是财務總監的一項重要能力，也是一項基本功。尤其是财務總監在反駁總經理的決策時，更需要超強的表達能力去遊說董事會成員，以使董事會支持自己的決策。在一些國際CFO峰會上，那些口才流利的多是外國企業的CFO而中國的CFO多沉默寡言。無論是語言表達能力還是書面表達能力，這兩個方面對于财務總監來說，缺一不可。

（五）使用人及培養人的能力

财務總監作為企業的一位部門負責人，要有效地培養和使用骨幹，“人盡其才，才盡其用”，借助于骨幹的力量，變成自己的手的延伸、腿的延伸、耳的延伸以及腦的延伸，使每一個人的智慧和才能變成集體的智慧和才能，從而帶動整個财務工作的順利開展。同時，要适當分權，讓下屬分管部分工作，使他們“各盡其能、各司其職”，能夠采取有效控制手段，對他們的行為方向和行為效果實行“遙控”，使自己從繁瑣的零碎的具體事務中解脫出來，集中精力考慮和做好全局性的戰略決策方面的工作。

（六）學習能力

當今是一個信息爆炸的時代，知識的保鮮期越來越短，文憑的時效性越來越差，新知識的湧現越來越多。而财務總監總是與最新潮的事物打交道、在艱苦的跋涉中尋找坦途、在政策的邊緣劈開利益最大化的蹊徑，這種職業的生死博弈對個人的知識、技能要求越來越苛刻，孤陋寡聞的“賬房先生”适應不了日新月異的經濟環境。

企業面對的是一個飛速變化的世界，新事物層出不窮，因此，财務總監具備學習和接受新事物的能力非常重要，隻有樹立終身學習的觀念，不斷地學習新知識，掌握新本領，增加自身的“含金量”，才能緊跟時代發展的潮流，立于不敗之地，走向财務總監的國際大舞台。

經濟的發展正召喚大批的财務總監登台亮相。

随着資本的國際流動和世界經濟一體化的發展趨勢，财務總監的職能地位以及企業發展戰略與财務的有效聯結日益受到重視，具有國際視野、具備會計學、财務學、金融學、市場學、管理學、社會關系學等多學科知識背景、良好的職業道德和較強的組織協調能力正逐漸成為當今社會對一個優秀财務總監的基本要求。

财務總監的工作職責和權限

要充分發揮财務總監的作用，就必須對财務總監的職責和權限進行科學、明确的界定和規範。在确保實現财務總監工作目标的前提下，既不可盲目擴大财務總監的職權，同時必須注意防止财務總監有責無權。企業集團在獨立設立财務總監的條件下（即與總會計師分設），其主要權責應當包括：

1、審核集團公司的重要财務報表和報告，與集團公司總經理共同對财務報表和報告的質量負責；

2、參與審定集團公司的财務管理規定及其他經濟管理制度，監督檢查集團子公司财務運作和資金收支情況；

3、與集團公司總經理聯合審批規定限額範圍内的企業經營性、融資性、投資性、固定資産購建支出和彙往境外資金及擔保貸款事項；

4、參與審定集團公司重大财務決策，包括審定集團公司财務預、決算方案，審定集團公司重大經營性、投資性、融資性的計劃和合同以及資産重組和債務重組方案，參與拟訂集團公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；

5、對董事會批準的集團公司重大經營計劃、方案的執行情況進行監督；

6、依法檢查集團公司财務會計活動及相關業務活動的合法性、真實性和有效性，及時發現和制止違反國家财經法律法規的行為和可能造成出資者重大損失的經營行為，并向董事會報告；

7、組織集團公司各項審計工作，包括對集團公司及各子公司的内部審計和年度報表審計工作；

8、依法審定集團公司及子公司财務、會計、審計機構負責人的任免、晉升、調動、獎懲事項。

以上八項權責，從集團公司财務活動的事前、事中、事後監督進行了規範，對集團公司财務活動的制度方面、資金方面、人員方面的控制也得到明确。但為确保集團公司财務總監履行好這八項權責，同時必須明确其應當承擔的經濟和法律責任。這些責任包括：

（1）對報出的集團公司的财務報表和報告的真實性，與總經理共同承擔責任；

（2）對集團公司因财務管理混亂、财務決策失誤所造成的經濟損失承擔相應責任；

（3）對集團公司重大投資項目決策失誤造成的經濟損失，承擔相應責任；

（4）對集團公司嚴重違反财經紀律的行為承擔相應責任。

在集團公司财務總監和總會計師沒有分設的情況下，财務總監除履行上述八項權責，承擔上述四項經濟和法律責任外，還應按照國務院頒布的《總會計師條例》履行相應權責和承擔相應責任。

企業集團财務總監制度運作中的問題

企業集團财務總監制度自1995年在深圳運行至今已五年有餘，其後，其他一些省市也有試行的。應該說這一制度對于加強企業集團的财務監督和管理，提高企業的經濟效益發揮了很好的作用。但是這項制度在運行過程中，也存在以下一些問題：

1、職務沒到位。前面談到，公司财務總監應是體現所有者意志的全面負責對公司的财務會計活動進行監督與管理的高層人員，但在實際操作中，财務總監常常與财務部經理、會計主管等職務混為一談。職務沒到位的後果，不僅混淆了财務總監的性質，降低了财務總監的地位，而且對我國财務總監制度的建立、健全、規範及實施都将産生十分不利的影響。

2、權責沒到位。由于财務總監的“職務沒到位”，其權責自然不可能與真正意義上的财務總監的權責相同。即使是一些由産權代表或董事會确定的财務總監，其權責在實際運行中也常常出現偏差。如有的提出财務總監要對企業總經理行使經濟監督權，有權采取措施制止企業總經理濫用職權和決策失誤行為；有的集團公司派一名财務總監到企業，單槍匹馬事後查帳，與真正意義上财務總監的監督與管理活動相去甚遠。

3、素質沒到位。财務總監作為企業高層次的财務監督及管理人員，必然要求其有較高的專業素質和思想素質。按照深圳市的作法，對企業财務總監的任職資格除了政治思想和身體、年齡方面作出要求外，還按照企業分類對學曆、職稱、專業工作經曆及實績作了具體明确規定。但有些地方對素質要求偏低，影響了财務總監隊伍作用的發揮。

4、制度沒到位。迄今為止，國家還沒有出台一份類似《總會計師條例》一樣的具有普遍指導性的關于财務總監地位、職權、任職資格的法規條例，因而使得各個地方在對國有企業委派财務總監的認識和操作上并不一緻，這也是導緻上述三個“沒到位”的很重要原因。

職能

要充分發揮财務總監在企業經營中的作用必須明确财務總監的職能。财務總監在企業中的具體職能可以劃分為兩類。

管理職能

在企業的經營管理活動中，财務總監要結合本企業實際，制定必要的财務管理規章制度，并負責組織實施，保證公司的财務及經營活動依法進行；組織财務預算、決算的編制、利潤分配或彌補虧損方案以及資金使用調度計劃、費用開支計劃、籌融資計劃，并負責批準預算、決算、利潤分配或彌補虧損方案和各項計劃的執行；拟訂所屬企業的年度經濟指标并負責下達後的考核；拟訂所屬企業的年度利潤（或管理費）上繳指标并負責組織下達後的收繳。

組織會計核算，審核會計報表、報告，确認其準确性，與公司總經理共同簽字負責；對本公司财會機構設置和會計人員配備、所屬子公司财務負責人的任免、獎懲提出意見；對本公司會計專業職務的設置和聘任提出方案；組織财會人員（包括派出人員）的業務培訓和考核，支持财會人員依法行使職權。

監督職能

财務總監的職責界定在監督，在監督企業的營運、重大财務決策和審查财務報告，對重大财務收支與經營活動實行與總經理聯簽制。财務總監應根據國家有關财經政策、法律法規、規章制度以及董事會決議、公司章程、公司财務制度對規定事項進行聯簽，對于符合規定的事項财務總監應當予以簽字同意；對違反規定的事項一律不予通過，并積極與相關部門進行溝通、彙報。财務總監對企業實施的監督應該是全面的，但重點要放在事前監督和事中監督上。

因為事前和事中監督這兩方面是外部監督的盲區，來自企業外部的政府監督和社會監督缺乏對企業經營活動的詳細、全面和及時了解，而是要通過企業會計核算的最終産品财務報告來了解企業的财務狀況和經營成果，審查企業經營的合法性，不具備對企業進行事前與事中控制的條件。

（1）事前監督。

一是積極參與預算計劃的編制工作，對總經理制訂的預算計劃進行審批，提出合理的建議，對于其中的重大投資、籌資計劃進行科學合理的論證，協助總經理制定最佳的籌資、投資方案；

二是建立健全企業的财務會計體系，制定完善的企業會計規則和制度，對财務會計人員進行必要的指導，提升會計人員的思想和業務水平；

三是建立和完善費用和成本核算責任制，嚴格控制費用支出的審核批準制度，杜絕不合理費用的發生；

四是積極開展資金使用定額制度，确立合理的指标定額，明确資金的使用範圍、申請程序、審批制度以及資金的保管等工作。

（2）事中監督。

财務總監的事中控制是指對于制定的各項規章制度是否被有效執行進行監控，并對其中産生的差異及時分析原因并采取措施糾正。财務總監的監控涉及到企業生産經營的全過程，要确保購銷環節原始會計憑證的完整、有效，合理确定材料的購進價格或商品的出售價格。

對于特殊的業務事項，如果涉及到重大的價格差異、或者折讓，應由财務總監審批。财務總監要及時審查企業的成本、費用開支是否按照規定執行，确保成本核算的準确性和費用支出的合理性。在資金使用方面，必須嚴格執行聯簽和審核備案制度，保證憑證完整、正确和審批手續的合法。積極參與董事會的決策，對公司發行股票、債券等重大籌資方案進行科學分析，對于企業向銀行貸款的計劃應審批項目的可行性以及由此帶來的财務風險，嚴格審核對其他企業的貸款擔保，避免企業因第三方原因陷入财務困境。

（3）事後監督。

事後監督是财務監控的最後一個環節，财務總監要仔細審閱企業的賬簿和财務報告，對于其中的虛假信息、不實報告要堅決予以糾正，避免虛假會計信息誤導報表使用者；嚴格按照事先制定的考核指标的對相關人員進行考核，并采取相應的獎懲措施。對于實施過程中發現的指标與實際實施結果之間的差異，應認真分析原因，為下一期的标準制定提供必要的參考，并制定有效的糾正措施。

股權

随着CFO職能的轉變和作用的增強，他們的收入也發生了巨大的變化。據美國《CFO》雜志披露，通常情況下，CFO享有的公司股票期權幾乎與CEO持平。而在美國，價值100億美元以上的大公司，其CEO的薪酬構成比大緻為：基本年薪占17%，獎金占11%，福利計劃占7%，以股票期權為主的長期激勵計劃占65%。

1999年美國薪酬最高的50位總裁的平均股票收益占總薪酬的94.92%。2000年，許多大型網絡公司CEO工資的87%由股權代替。在一些人看來，真正意義上的CEO是人力資本登上曆史舞台的标志，有劃時代的意義。所以，讓CEO、CFO持有股權，是适應知識經濟發展要求、提升人力資本價值的必然産物。

第一，為什麼給CFO股權激勵成為一種潮流呢？這與CFO職權的特殊重要性及其代理人身份有關。

第二，CFO是公司股東的代理人，且從事複雜勞動，人們很難直接觀察、計量其勞動的質與量，并據此給予适當的報酬。

第三，現代CFO是适應人力資本要求的新型管理者，扮演着“資本家+企業家”的雙重角色。因此，CFO是擁有人力資本産權的職業經理，而沒有擁有人力資本産權的CFO則不是真正的CFO

界定職權範圍

公司的員工與制衡關系是公司治理中最重要的制度關系。如果董事長、總經理是一個多面手，能夠處理衆多業務，則不必配備其他的專業副職或部門主管。

發揮CFO在公司治理和企業經營方面的作用必須合理界定CEO、CFO的職權範圍，并要求董事長、CEO尊重CFO的權利邊界。在瞬息多變的經濟社會中，在錯綜複雜的經營環境中，CEO不須事必躬親，應該盡可能地發揮各種專業人才的專業特長，賦予他們應有的權力，信任他們的能力，發揮他們的特長，尊重他們的權利邊界，規定他們承擔的責任。

首席财務官怎樣才能合格“出爐”

首席财務官是财務人員在職業生涯上成功的一個象征，不僅意味着高職位高待遇，而且一直是人才市場上的“搶手貨”。許多從事财會工作人員都将首席财務官作為自己的職業發展目标。那麼，現代财務人員怎樣成為一個合格的财務總監？有沒有快速有效的培訓方法？本報就此對專門從事财務人員培訓的3C高級應用财務培訓負責人章正福進行了獨家采訪。

首席财務官不能忽略的兩種能力

國際上通常把企業财務部門一把手稱為首席财務官。首席财務官要全面管理和領導企業财務工作，為企業赢利提供理性的決策依據，對企業的财務工作承擔主要責任。

首席财務官作為财務領域的高層人才，必須具備哪些綜合素質呢？憑借多年從事财務高級管理以及培訓工作的經驗，章正福說，管理和領導财務工作的能力、社會資源優勢和敬業精神是财務總監必備的綜合素質。

首席财務官必須擅長11項管理能力

即：财務組織建設能力、企業内控建設能力、籌措資金能力、投資分析決策和管理能力、稅務籌劃能力、财務預算能力、成本費用控制能力、分析能力、财務外事能力、财務預警能力和社會資源能力。

章正福說，前9種能力是首席财務官必備的專業能力，這在日常的實際工作中會經常體現出來，但許多人在财務預警能力和社會資源能力方面都比較欠缺，這也是區分财務總監能力高低的關鍵所在。

企業經營生存中有沒有預警信号？有哪些重大預警信号？是什麼信号？警示什麼？如何發現？采取什麼措施？是出現問題後措手不及，無法挽救？還是設置日常預警機制？如何設計？首席财務官必須有能力為企業全程規避風險，預警系統能使企業全身而退，可不勝但不能敗，可不賺但不能賠，為企業減少損失，避免陷入困境；也是财務總監降低自身工作失誤的一道防火牆。

社會資源不可缺

首席财務官應從财務角度為企業占有更多的資源，特别是社會資源，包括以銀行、稅務、工商等為核心的财務外事部門。首席财務官對内要擅長管理，對外要能為企業建立和諧融洽的外圍财務環境和空間。

有大量的财務人員，受過良好的教育、有遠大的理想抱負和一定的專業能力，但由于沒有強大的社會資源作支持，勢單力薄，從而影響了企業和自身事業的成功。那麼怎樣得到社會資源？怎樣維護和加強？提高交際能力，有意識地進入相應的社會人際網絡環境，注重日常不斷積累，是獲得社會資源的有效途徑。建立關系後要經常地進行溝通、加強了解、增進感情、進行合作、實現雙赢。

敬業精神不是“假大空”

首席财務官在企業内舉足輕重，因此要求他有良好的職業道德，敬業精神特别重要。在紛繁複雜的經濟環境中，财務總監在為企業盈利提供理性決策依據時，必須主動、勤勉、細緻和深入地開展工作，這要求财務總監要付出更多的時間和精力。

到點上下班和給錢就幹或患得患失地隻做被動、應付、粗糙和表面的工作肯定是不行的。财務提供的決策依據信息的真實性、準确性、完整性和及時性将極大地影響财務職能的發揮，左右企業決策的正确和錯誤，增加或減弱企業的經營風險。因此财務總監必須敬業，必須有奉獻精神。

敬業精神源于良好的人生目标、人品和性格。

财務人員應加強自身性格修養和磨練，在做人做事上下功夫，這看似簡單的問題，實是決定一個人一生成敗的根本因素。對于今天的财務人員：在心态上，以甯靜代替浮躁、以企業為重代替以私利為重、以長期目标代替眼前利益、以實幹代替抱怨、以腳踏實地代替投機鑽營；在行為上，主動不被動、負責不應付、細緻不粗糙、深入不表面。

培訓使首席财務官成為“常春樹”

參加針對首席财務官的學習和培訓，是獲得和提高管理和領導财務工作能力最直接最快速最有效的方法。這類培訓具有針對性、實用性、系統性和高效性。彌補了學曆證書理論多實踐少、非針對性的不足；也彌補了自身的經驗受實際工作環境和自身因素影響，積累時間太長、速度太慢、面窄和不透徹的局限性。

參加培訓能快速提高财務人員管理和領導财務工作的能力，快速改變低能力、低作用、低職務和低待遇的“四低”狀況。另外，加強理論修養并應用于實踐，不斷地總結也是必須的。

市場上的财務培訓班隻注重業務能力的培訓，3C高級應用财務培訓是既培養财務專業能力又交流社會資源和做人理念的培訓機構。學校師資多是來自于管理和領導财務工作一線、實戰能力極強的CFO、CPA和CIA，能為财務人員快速成為合格的首席财務官提供強有力的發展平台。

财務總監進修

财務總監（CFO）作為企業中非常重要的高級管理職位，是穿插在金融市場和價值管理之間的不可或缺的角色。他們站在股東和經營者之間，是公司重要的戰略決策制定和執行者之一。

現代意義上的财務總監（CFO），要承擔相應的職責必須擁有超強的學習能力。必須突破傳統财務視野，從戰略高度去審視财務與會計問題；領悟公司治理、資本運營等方面的知識及其運作手段；有效控制和防範企業風險；大量接觸國内外前沿性的财務金融管理知識和信息；深入了解相關國際規則并借鑒國際企業的相關經驗。