會計處理
(一)外币業務的記賬方法
企業外币業務記賬方法的選擇，與企業記賬本位币的确定有密切關系。外币業務記賬方法有兩種：一種是外币統賬制，一種是外币分賬制。企業可根據實際情況選擇。
(二)彙率
1.買入彙率、賣出彙率和中間彙率
2.彙率标價方法
(1)直接标價法，我國用直接标價法
(2)間接标價法
(三)外币交易的賬務處理
1.外币交易核算的基本程序
外币交易的核算，首先應設置外币賬戶。企業應設置的外币賬戶主要包括外币現金、外币銀行存款等貨币資金賬戶，以及應收賬款、應收票據、預付賬款、短期借款、長期借款、應付賬款、應付票據、應付職工薪酬、應付股利、預收賬款等債權債務外币賬戶。在外币業務核算中涉及的如原材料、固定資産、實收資本等賬戶，屬于非外币賬戶。企業應在涉及外币業務的賬戶中按外币種類分别設置明細賬戶，詳細反映外币賬款的收付結存情況。
不允許開立現彙賬戶的企業，可以設置外币現金和外币銀行存款以外的其他外币賬戶。
其次，企業對于發生的外币交易，應當将外币金額折算為記賬本位币金額。外币交易應當在初始确認時，采用交易發生日的即期彙率将外币金額折算為記賬本位币金額，也可以采用按照系統合理的方法确定的，與交易發生日即期彙率近似的彙率折算。
即期彙率通常是指當日中國人民銀行公布的人民币外彙牌價的中間價。
企業發生的外币兌換業務或涉及外币兌換的交易事項，應當以交易實際采用的彙率，即銀行買入價或賣出價折算。
即期彙率的近似彙率是按照系統合理的方法确定的，與交易發生日即期彙率近似的彙率，通常是指當期平均彙率或加權平均彙率等。通常情況下，企業應當采用即期彙率進行折算。彙率波動不大的，也可以采用按照系統合理的方法确定的，與交易發生日即期彙率近似的彙率折算，但前後各期應當采用相同的方法确定當期的近似彙率。
最後，彙兌差額的會計處理，企業應在資産負債表日，按照下列規定對外币貨币性項目和外币非貨币性項目進行處理：
(1)外币貨币性項目
貨币性項目，是指企業持有的貨币資金和将以固定或可确定的金額收取的資産或者償付的負債。貨币性項目分為貨币性資産和貨币性負債。貨币性資産包括現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等，貨币性負債包括應付賬款、其他應付款、長期應付款等。對于外币貨币性項目，應當采用資産負債表日的即期彙率折算，因彙率波動而産生的彙兌差額作為财務費用，計入當期損益，同時調增或調減外币貨币性項目的記賬本位币金額;需要計提減值準備的，應當按資産負債表日的即期彙率折算後，再計提減值準備。
(2)外币非貨币性項目
非貨币性項目，是貨币性項目以外的項目，包括存貨、長期股權投資、固定資産、無形資産、實收資本、資本公積等。
對于以曆史成本計量的外币非貨币性項目，除其外币價值發生變動外，已在交易發生日按當日即期彙率折算，資産負債表日不應改變其原記賬本位币金額，不産生彙兌差額。
對于交易性金融資産等外币非貨币性項目，其公允價值變動計入當期損益的，相應的彙率變動的影響也應當計入當期損益，但是可供出售外币非貨币性金融資産形成的彙兌差額，應當計入資本公積。
外币兌換業務
外币兌換業務，包括企業把外币賣給銀行、向銀行結彙、購彙以及用一種外币向銀行兌換成另一種外币等。
(1)企業把外币賣給銀行
企業把持有的外币賣給銀行，銀行按買入價将人民币兌付給企業。企業按實得人民币金額借記“銀行存款(人民币戶)”科目，按實際兌出的外币額與按企業選定的折算彙率折算的人民币金額貸記“銀行存款(外币戶)”科目，因銀行買入價與折算彙率不一緻而産生的彙兌損益，記入“财務費用”科目。
(2)向銀行購彙
企業向銀行購入外彙時，銀行按賣出價向企業收取人民币。企業實際支付的人民币金額與按企業選定的折算彙率折合的人民币之間的差額記入“财務費用”科目。
3.借入或借出外币資金業務
企業借入外币資金時，按照借入外币時的市場彙率折算為記賬本位币入賬，同時按照借入外币的金額登記相關的外币賬戶。
4.買入或者賣出以外币計價的商品或者勞務
企業發生買入或者賣出以外币計價的商品或者勞務時，應按企業選定的折算彙率将外币金額折合為記賬本位币入賬。期末(月末、或季末、年末)，對所有外币賬戶餘額按期末市場彙率進行調整，調整後的差額記入“财務費用”科目。
5.外币投入資本
外币投入資本屬于外币非貨币性項目，企業收到投資者以外币投入的資本，應當采用交易日即期彙率折算，不得采用合同約定彙率和即期彙率的近似彙率折算，外币投入資本與相應的貨币性項目的記賬本位币金額之間不産生外币資本折算差額。
