拆入资金

会计处理

一、本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。

二、本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。

三、企业应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目，贷记本科目；归还拆入资金做相反的会计分录。资产负债表日，应按计算确定的拆入资金的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。

四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金余额。

核算

1．利息费用的确认

新会计制度的规定对于金额较小的，于利息费用实际支付时确认；对于金额较大的，利息费用应按期确认。

2．账务处理

保险公司拆入资金：

借：银行存款

贷：拆入资金

支付或计提资金利息：

借：利息支出

贷：银行存款

预提费用归还拆入资金：

借：拆入资金

贷：银行存款