企业伦理:企业的道德约束-中文百科频道

主要内容

企业伦理审计是关于企业行为的道德规范，因此，伦理审计要求CPA首先必须对管理当局的正直性作出判断。CPA要有综合全面的知识，从社会角度，独立地对审计对象(主要是被审单位的各种规范及信誉保证等)的有效性进行鉴证。

CPA的鉴证报告依据约定的标准或商定的程序作出，报告的用途限于认可这一标准或程序的相关内容，当这些条件不具备时，CPA就不能完成伦理审计。伦理审计包含的内容是十分丰富的，企业可能要求CPA就其整个伦理制度或其中的某一特定部分进行审计。

就目前来讲，伦理审计一般分为三种类型：(1)检查整个伦理制度或其中的某一部分是否符合鉴证标准。(2)复核整个伦理制度或其中的某一部分的有效性是否符合鉴证标准。(3)根据鉴证标准及与伦理有关的商定程序完成的服务。

企业伦理作为企业参与市场竞争的一种道德规范和自我约束，对整个经济秩序的良好运行起着十分重要的作用。随着企业自主经营意识的增强，越来越多的企业开始重视自身的伦理建设，争取以更好的形象在竞争中取得优势。

但同时，也有许多企业并末意识到这一点，企业伦理问题仍然是当前经济生活中一个非常现实、非常突出的问题，其潜在的危害性是很大的：

第一，企业伦理状况差是当前影响企业经营和经济健康运行的一个突出的矛盾，这也造成经济运行质量不高，风险增大；

第二，市场经济是信用经济，而企业信用状况差是我国市场经济发展的一个薄弱环节；

第三，企业伦理建设是制约我国企业参与国际竞争的严重障碍；

第四，不重视伦理建设，是造成经济犯罪的重要根源。因此，我们很有必要借鉴美国CPA企业伦理审计的做法，积极开展我国的伦理审计工作。

认识阶段

企业对伦理管理的认识经历了一个过程，按发展时间顺序可将其分为三个阶段，其中，企业伦理管理发展的全面伦理管理阶段是建立在企业全面管理（TotalManagement，TM）理论的基础上，即企业在处理与相关利益方（员工、供应商、顾客、政府、社区等）关系时全方位地体现企业伦理的要求。企业全面管理（TM）包括企业财务管理、营销管理、人力资源管理、生产管理、风险管理、伦理管理等诸多方面，是一个全面的企业管理系统。

伦理管理是企业管理水平成熟度的标志之一，而企业全面伦理管理阶段则是企业伦理管理的高级阶段。但世界各国企业伦理管理发展具有不均衡性，目前美国上市企业伦理管理已进入企业伦理管理演进阶段。

特别是在2002年7月发布《Sarbanes-Oxley法案》后，美国企业伦理管理日益受到重视，少数企业已进入全面企业伦理管理阶段。而中国大多数企业伦理管理尚处于第一阶段。

美国学者弗兰西斯·福山曾预言：21世纪是信誉的世纪，哪个国家的伦理程度最高，哪个国家就会赢得更广阔的市场。在经济全球化的背景下，企业主体的竞争力在一定程度上代表着国家竞争力，因此，重新认识企业伦理具有重要意义。

中国企业伦理水平还远远不能适应发展市场经济和建立现代企业制度的要求，重塑企业伦理将成为经济界一项紧迫的战略任务。虽然中国企业在伦理管理方面存在诸多问题，未来管理中的伦理问题必然会引起更大程度上的重视逐渐走向完善，向全面伦理管理方向发展。中国国内知名人力资源公司烽火猎聘数据显示，伦理管理应经越来越多的被企业认可和使用。

伦理管理

经济管理中丑闻的接连不断地出现直接推动人们重视管理的伦理追求问题

20世纪70-80年代，世界特别是美国一系列经济丑闻事件不断发生和频频暴光。如美国洛克希德飞机公司为争夺日本市场的贿赂案，美国国际电话电报公司、海湾石油公司、埃克森公司、格鲁曼宇航公司、默克公司等在国外的贿赂事件，海湾石油公司、布兰尼弗和美国航空公司非法捐款资助尼克松竞选连任，美国牛奶生产商为提高联邦牛奶价格而贿赂前总统尼克松等等。

除此以外，还有非法操纵市场和股票交易，随意处置有毒化学物质、严重污染环境、生产有毒或危险产品、无视工人和顾客生命安全，甚至致使化学工厂有毒气体大爆炸等事件。

这些丑闻直接导致经济管理中的企业伦理危机、公众信任危机和企业生存危机，迫使管理者们开始清醒地思考棘手的伦理问题。诚如阿基·B·卡罗所指出的：“回顾过去30年来人们对企业伦理的兴趣，可以得出两个结论：一是对企业伦理的兴趣不断加深；二是对企业伦理的兴趣看来是由重大丑闻曝光引发的”。

由此，世界各国特别是美国，理论界和实践中纷纷采取各种措施把伦理和管理结合起来。如理论方面，人们大力开展管理伦理的教学与研究，出版管理伦理著作、教材、案例选辑，创办管理伦理刊物；或者提升伦理在管理学中的地位，一些有影响的管理学家在他们流传甚广的管理学著作中设立“道德决策模型”、“管理人员道德准则”、“管理中的伦理问题”等内容。

实践方面，许多管理者把伦理融合到管理实践之中，或者制订伦理守则，或者设置伦理机构、主管，或者开展伦理培训等等。[22]这些都有力地推动了管理走向伦理化。

社会压力增加迫使管理走向伦理化

现代社会是信息社会，信息社会传播媒介的迅速发展，使社会舆论的监督力量大为增强，管理行为的一举一动都被置于公众的眼光之中；人们对高质量的生活环境的追求强烈要求组织切实履行起保护环境的责任，因此组织的管理行为必须符合道德，以满足人们的愿望，否则，组织的管理行为将遭受人们的道德制裁，甚至法律制裁，而导致管理的效益追求得不偿失；同时，现代组织对社会的影响力日益增大，享受了许多权利，社会有理由要求组织承担起与其享受权利相称的责任和义务，如此，管理才能体现其基本的公平理念。

竞争加剧使管理不能不走向伦理化

现代社会是市场经济社会，市场经济的基本特征就是等价交换、平等竞争，现代社会在市场经济的驱动下，竞争日益激烈。而竞争既是资源的竞争，更是人才的竞争，组织的管理也实质上是对人的管理。

因而现代社会对人才的争夺已成为竞争的主题，管理上要占居优势就必须有高素质的人才。而人是有利益需要的，因此，管理上必须以人为本，重视人的需要和利益，尊重人、关心人，创造人与人和谐相处的氛围。这些都与伦理息息相关。正是这些因素使得伦理在管理中的地位越来越重要，使伦理成了管理追求的应有境界。

正如弗里德里克·B·伯德和杰弗里·甘兹所说：“如果管理者能更多地意识到他们的价值观、社会准则和伦理规范，……能考虑到社会分析和伦理选择，那么对管理者本身、企业和社会都是有益的；各种伦理分析工具能帮助管理者做出更好的决策，更清晰地向利益相关者解释其行为的理由”。

管理方法

企业提升伦理管理水平有一个循序渐进的过程，特别是全面伦理管理阶段要求很高，对伦理管理还没有足够认识的企业在短时期内实现是不可能的，只能将其作为一个长期目标来对待。近期而言，我国企业可以从如下方面着手：

（一）实施伦理管理方案

应消除企业伦理管理是管理额外负担的不正确看法，伦理管理是企业自身的行为，应是企业自觉的行动。可根据企业具体情况，结合市场环境要求，确定伦理管理的阶段发展计划，制定企业伦理管理的中长期发展战略。

目前最紧迫的是企业高层(股东会、董事会或CEO)重视实施，在公司治理层面设置伦理官员（EthicalOfficer）和伦理监督委员会（EthicalOversightCommittee，EOC）由专人和专职机构来负责这一工作。通常需要做的工作有：规定伦理官员的任职资格，选择合适的伦理官员、决定伦理官员和伦理监督委员会的职责。

例如：分析公司的伦理决策过程、创造一种支持伦理的环境、制定并实施伦理准则（CodeofEthics）；对企业及其员工行为从伦理角度进行监督和控制。

（二）制定企业伦理准则

伦理准则是制定企业处理各方面利益相关者（员工、供应商、债权人、社区）关系的行为准则，是企业实施伦理管理的行动指南。

例如，美国企业的伦理准则中就员工关系和利益冲突方面作如下规定：企业要求员工从企业最大利益出发而不是从个人私利出发进行决策，如果员工从与本企业交易的实体获得财务利益与员工自身履行职责发生冲突，员工及其任何直系亲属都不应接受；假如礼物可能使接受者处于一种对本企业形成负担的境地，本企业就不应该赠送礼物给竞争对手、供应商或客户及其直系亲属；员工不应使用或披露由担任本企业的职务所获知的非公开信息来为自己或其直系亲属谋取利益。

需要注意的是，伦理标准是不断变化的。而且，伦理标准在不同企业间具有差异性，符合一个企业伦理的行为不一定适用于其他企业。因而，伦理准则不能照搬其他企业现成的准则，应根据企业的具体情况分析后制定，同时伦理准则还是一个持续改进的过程，

（三）企业经营管理中的伦理决策方法

目前企业经营管理决策方法以财务决策为主，还应在决策过程中考虑伦理因素评价，从而对经济事项采取法律决策、财务决策和伦理决策相结合的方法进行综合判断后再做决定。以此为基准可看到，一项不能直接提升利润的方案，实施仍然可能是企业理智的选择。当然，企业伦理决策问题有时不容易解决。

在现实世界里，企业的决策涉及到大范围的利益相关者，从海外子公司到本国的职员、股东、社区、政府和顾客都要综合考虑。伦理决策的要点不是简单化和公式化地阐释各种伦理问题，而是提供一个框架使企业领导者或员工更加重视伦理，并能恰当运用伦理原则来解决相关问题。

（四）建立企业伦理管理信息系统

国内企业管理软件先从财务软件再发展到即使称之为ERP的管理软件，其实管理内容并不全面（例如没有考虑企业伦理）。现代企业伦理管理应充分运用信息和网络技术进行伦理管理，如运用企业或员工主页、电子公告牌、E-mail等方式进行积极的管理。还可以研究开发与伦理相关的管理软件，进行企业员工伦理的培训及相关伦理信息管理。

在此基础上，可建立“全面管理信息系统”或“伦理管理信息系统”，确定相关人员的职责、进入权限并留下操作记录痕迹以便于审核。同时，将伦理管理信息与报酬激励挂钩，明确激励对象、内容、手段、程度等，使活动行为与其后果直接联系，对合乎伦理行为发生时适当激励，以产生持续的激励效果，保证企业伦理观念的形成和共享。

外部强化

发展企业伦理管理咨询业务

外部的管理咨询公司可考虑成立企业伦理管理咨询部门，向企业提供的伦理管理咨询服务主要包括以下类型：帮助企业设计综合性的伦理管理计划或制定伦理准则；对企业无效的伦理决策程序重新设计；对企业伦理准则的适用性的评估；就企业伦理准则或决策程序的实施进行监督和调查以形成结论。

值得注意的是，美国注册会计师协会（AICPA）发布的管理咨询服务准则公告（SSCs）对注册会计师（CPA）提供的咨询服务类型作了详细划分，如：咨询、建议服务、程序实施服务、交易服务、员工和其他的支持服务、产品服务等。

开展企业伦理管理认证

如同全面质量管理和ISO9000一样，伦理管理也应该有具体的方案和标准，未来可考虑开展全面伦理管理认证。值得注意的是，美国TheCouncilonEconomicPriorities(CEP)已开展了社会责任认证（审计）业务。早在1997年，CEP建立了一认证机构并任命了一个咨询委员会就职工的权利起草标准，导致了SA8000及相关的认证过程。

SA8000以已建立的ISO9000质量控制标准为模型并基于一系列的国际人权标准，如《联合国国际人权宣言》和《联合国儿童权利公约》等而制定。SA8000认证标准包括九个领域：童工、强制劳工、健康和安全、结社自由、歧视、处罚措施、工作时间、报酬、管理。笔者认为，SA8000对企业伦理管理认证颇具参考价值。

目前应组织学术界、企业界、认证机构的专家学者尽快研究制定伦理管理认证标准并开展相关认证工作，这也是使企业伦理管理水平向全面伦理管理阶段飞跃的根本保证。